Để các bạn mới bắt đầu dễ hiểu hơn quá trình ghi sổ hàng ngày, điều chỉnh cuối tháng hay lập bảng cân đối và lập các báo cáo tài chính cuối kỳ kế toán, chúng ta sẽ cùng tóm lược lại ví dụ tại công ty văn phòng phẩm Minaco như sau:
Quá trình ghi sổ hằng ngày và bảng cân đối thử trước khi điều chỉnh bút toán
Trong tháng 11, công ty văn phòng phẩm Minaco có một số nghiệp vụ kế toán phát sinh như sau:
- Ngày 01/3 trả tiền thuê nhà trả trước 12.000.000 VNĐ cho 1 năm
- Ngày 2/11 mua đồ dùng văn phòng phẩm trả bằng tiền ngay 2.000.000 VNĐ
- Ngày 02/11 mua trang thiết bị văn phòng trị giá 60.000.000 VNĐ, chưa trả tiền tài sản đã nhận
- Ngày 10/11 nhận tiền tạm ứng từ khách 18.000.000 VNĐ
- Doanh thu dịch vụ thu tiền ngay ngày 27/11 là 10.000.000 VNĐ
- Ngày 28/11 các chi phí linh tinh bằng tiền là 1.000.000 VNĐ
Các nghiệp vụ trên được ghi chép vào sổ nhật ký hằng ngày như sau:
Đơn vị: Triệu đồng
| Chứng từ | Số hiệu TK | Tài khoản và diễn giải | CS | Nợ | Có | |
| Số | Ngày | |||||
| 1 2 3 4 5 6 | 01/11 02/11 02/11 10/11 27/11 28/11 | 142 112 153 112 211 4331 112 3387 112 5113 642 112 | Chi phí thuê nhà trả trước Tiền gửi ngân hàng Trả tiền chi phí thuê nhà 1 năm Đồ dùng văn phòng Tiền gửi ngân hàng Chi tiền mua văn phòng phẩm Thiết bị văn phòng Phải trả cho người bán A Mua thiết bị vp chưa trả tiền Tiền gửi ngân hàng Doanh thu chưa thực hiện Nhận tiền tạm ứng từ KH X Tiền gửi ngân hàng Doanh thu dịch vụ Doanh thu dịch vụ thu tiền ngay Chi phí linh tinh Tiền gửi ngân hàng Chi phí linh tinh trả bằng tiền | V V V V V V V V V V V V | 12 2 60 18 10 1 | 12 2 60 18 10 1 |
Sau khi chuyển vào sổ cái, các tài khoản sẽ như sau:
Để xác định đúng tài khoản kế toán và xác định đúng Nợ, Có cho các loại tài khoản kế toán, các bạn có thể tham khảo bài viết Phương pháp định khoản kế toán dễ dàng cho người mới bắt đầu.
Tóm lược quá trình điều chỉnh Bút toán
Cuối kỳ kế toán, các kế toán viên sẽ tiến hành điều chỉnh bút toán như đã hướng dẫn ở phần trước và được tóm lược lại trong sổ nhật ký như nhau:
| Chứng từ | Số hiệu TK | Tài khoản và diễn giải | CS | Nợ | Có | |
| Số | Ngày | |||||
| 00511(a) 00611(b) 00711(c) 00811(d) 00811(e) 00911(g) | 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 | 6427 242 6423 153 6424 2142 6421 3341 131 5113 3387 5113 | Chi phí thuê nhà Chi phí thuê nhà trả trước Chi phí thuê nhà tháng 11 – đã hết hiệu lực Chi phí đồ dùng văn phòng Đồ dùng văn phòng Chi phí văn phòng phẩm tháng 11 Chi phí khấu hao TSCĐ Khấu hao lũy kế TSCĐ Chi phí khấu hao TSCĐ tháng 11 Chi phí nhân công Phải trả cho nhân viên Chi phí nhân công phải trả tháng 11 Phải thu của khách hàng X Doanh thu dịch vụ Doanh thu chưa thu được tiền Doanh thu chưa thực hiện Doanh thu dịch vụ Doanh thu thực hiện tháng 11 – KH X | V V V V V V V V V V V V | 1 1,5 1 15 20 12 | 1 1,5 1 15 20 12 |
Trong đó, chúng ta diễn giải quá trình thay đổi các bút toán như sau:
- Ngày 30/11 đã hết tháng 11, chi phí trả tiền nhà cho lúc này đã hết hiệu lực với chi phí là 1.000.000 VNĐ (12.000.000 VNĐ/12 tháng)
- Ngày 30/11, công ty kiểm kê số đồ dùng văn phòng còn tồn chưa sử dụng là 500.000 VNĐ; do đó, chi phí đồ dùng văn phòng phẩm đã sử dụng là 1.500.000 VNĐ (2.000.000 VNĐ – 1.500.000 VNĐ)
- Ngày 30/11 khấu hao tài sản cố định tháng 11 là 1.000.000 VNĐ (60.000.000 VNĐ/(5 năm x 12 tháng)
- Ngày 30/11 chi phí nhân công là 15.000.000 VNĐ
- Doanh thu dịch vụ đã thực hiện ngày 30/11 là 20.000.000 VNĐ
- Doanh thu đã thực hiện tháng 11 cho khách hàng X là 12.000.000 VNĐ
Sau khi chuyển vào sổ cái, các tài khoản sẽ như sau:
Như vậy, thông qua nội dung vừa rồi, Minaco đã cùng các bạn tóm lược quá trình điều chỉnh bút toán. Bạn có thể tìm hiểu thêm bước tiếp theo trong chu kỳ kế toán – Lập bản nháp tại bài viết: “Bản nháp – Cơ sở hữu ích cho kế toán viên trong chu kỳ kế toán”
Minaco mong rằng đã đem đến cho bạn những thông tin hữu ích!
CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ & TM MINH NAM
Gửi form yêu cầu báo giá: tại đây
Hotline: 0961 53 16 16
Email: info@minaco.vn
Địa chỉ: Số 15A phố Hạ Đình, Phường Thanh Xuân Trung, Quận Thanh Xuân, TP. Hà Nội
